部分外贸企业，在取得出口货物对应的专用发票时，产生征退税差额，以及收到退税款后不知如何进行账务处理的，我们进行了归纳与汇总，并查询适用的相关税收法规。  

外贸企业为区分内销和出口货物的进项税额，在有条件的情况下可在“进项税额”科目下，增设“可抵扣”和“待抵扣（不予抵扣）”科目，用于分别核算内销货物和出口货物的进项税额。不具备增设科目条件的，建议开设管理台账，用于分别记载与核算内销和出口货物的进项税额。为此，在购进货物且明确是用于出口销售的，作如下会计分录：  

借：库存出口商品  

应交税费应交增值税（进项税额待抵扣/不予抵扣）  

贷：银行存款（或应付账款）  

根据国税函［1997］21号文件的规定，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。以及财税〔2008〕151号文件的规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。该文件所指的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。为此，在办理出口退税申报时，作如下会计分录：  

借：其他应收款出口退税  

贷：应交税费应交增值税（出口退税）  

根据财税【2012】年39号公告第五款第（三）项规定，退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。为此，在货物出口后，根据征税率与退税率的差额，将差额的税款计入出口业务（销售）成本。  

借：主营业务成本（征退税差额）  

贷：应交税费应交增值税（进项税转出）  

在收到出口退税款时，作如下会计分录：  

借：银行存款  

贷：其他应收款出口退税  

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